Налоговые льготы для бизнеса во время военного положения в Украине: актуальные возможности на 2025 год

В условиях продолжающегося военного положения, введённого Указом Президента Украины № 64/2022 от 24 февраля 2022 года и продлённого до 2025 года, украинский бизнес сталкивается с беспрецедентными вызовами: логистическими препятствиями, сокращением рынков сбыта и финансовыми трудностями.

Государство, осознавая это, внедрило ряд налоговых льгот, направленных на поддержку предприятий, особенно тех, что работают в зонах боевых действий или понесли убытки из-за агрессии РФ. Эти меры закреплены в Налоговом кодексе Украины (НКУ), Законе № 2120-IX от 15.03.2022 и других актах.

По состоянию на 2025 год льготы сохраняют действие до прекращения военного положения + 6–12 месяцев, с учётом новых норм Закона № 4536-IX от 16 июля 2025 года. В этой статье мы разберём ключевые льготы, условия их применения и практические рекомендации.

---

1. Мораторий на налоговые проверки

Суть льготы:
Временный мораторий на проведение документальных и фактических проверок, кроме камеральных и связанных с высокорисковыми операциями.

• Объём: новые проверки не начинаются, а начатые — приостанавливаются;
• Исключения: валютный контроль, предотвращение двойного налогообложения;
• Срок действия: до окончания военного положения + 6 месяцев;
• Практика: в 2025 году более 9,7 тыс. субъектов вошли в перечень «надёжных плательщиков», что дополнительно защищает от проверок.

Рекомендация: Документируйте форс-мажор (сертификат ТППУ), чтобы избежать оспариваний.

---

2. Рассрочка, отсрочка и списание долгов

Суть льготы:
Возможность рассрочки долгов на 12 месяцев и автоматическое списание штрафов и пени до 3060 грн.

• Основа: ст. 100 НКУ, Порядок № 574 от 10.10.2013;
• Новые нормы 2025: компенсация расходов на аренду жилья для участников боевых действий как налоговая льгота;
• Прифронтовые регионы: проект компенсации ЕСВ, чтобы предотвратить безработицу.

Рекомендация: Подавайте заявление в ГНС с финансовым анализом и сертификатом ТППУ.

---

3. Льготы по НДС

Суть льготы:
Упрощение для импорта и операций.

• Налоговый кредит без регистрации накладных (по первичным документам) — с обязательной регистрацией в течение 6 месяцев после войны;
• Освобождение от НДС для импорта критического оборудования и гуманитарной помощи;
• С 1 сентября 2025 — обновлённые справочники льгот;
• Освобождение от НДС на оборонные товары (Закон № 7137-д).

Рекомендация: Проверяйте статус в ЕРПН и получайте разъяснения от ГНС по импорту.

---

4. ЕСВ и налог на прибыль

• ЕСВ: освобождение от начисления за «нулевые» месяцы; для мобилизованных ФЛП — полное освобождение с 5 июля 2025;
• Налог на прибыль: отсрочка на 6 месяцев, льготы для инвестиций в восстановление.

Рекомендация: Мобилизованным ФЛП стоит подать заявление на возврат переплат, так как ГНС не начисляет авансы.

---

5. Упрощённая система налогообложения

Суть льготы:
Для ФЛП и ООО на 3-й группе ставка — 2% от оборота, лимит дохода до 10 млрд грн.

• Переход действует со II квартала 2022 и продлён на 2025;
• Мобилизованные ФЛП освобождены от единого налога, военного сбора и отчётности на период службы.

---

6. Другие льготы

• РРО/ПРРО: приостановление санкций, возможность работы без интернета;
• Благотворительность: освобождение от НДФЛ на средства для ВСУ (до 2027 года);
• Таможенные льготы: освобождение от пошлины на импорт для обороны.

---

Вывод: используйте льготы для восстановления бизнеса

Налоговые льготы 2025 года — это не только временный «щит», но и инструмент для стабилизации бизнеса. Однако их применение требует точного соблюдения процедур: заявлений, документов и сроков.

Практика: Юридическая компания «ДЕ ФАКТО» имеет опыт сопровождения более 500 бизнесов в налоговых спорах во время войны. Мы поможем подготовить заявление на рассрочку, проверить отчётность или оспорить отказы.

Обращайтесь за бесплатной консультацией: [контакты] или [email]. Вместе мы не только выстоим, но и восстановим экономику Украины!

Источники: Налоговый кодекс Украины, сайт ГНС (tax.gov.ua), zakon.rada.gov.ua. Информация актуальна на 26.09.2025.